计算分析题

未来股份有限公司（以下简称未来公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。未来公司销售价款均是不含增值税税额的价款，2013年度发生业务如下：

（1）销售一台设备给B企业，该设备的实际成本为68万元，售价为100万元，未来公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业；B企业已开出商业承兑汇票，汇票期限为3个月，到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经未来公司同意，定于次年1月20日再予提货。

（2）委托W商店代销商品一批，代销价款为180万元。本年度收到W商店交来的代销清单，列明已销售代销商品的60％，W商店按代销价款（不含税）的10％收取手续费，款项尚未收到。该批商品的实际成本为100万元。

（3）采用以旧换新方式销售8台产品给F企业，单位售价为6万元，单位成本为4万元；同时收回8台同类旧商品作为库存商品入账，每台回收价为1万元（不考虑增值税），差额款项已收存银行。

（4）对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。未来公司本年度共销售丙产品1 000件，销售价款合计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占1％，“包换”产品占2％，“包修”产品占3％。该批产品成本为300万元。

（5）8月5日，未来公司赊销产品100件给H公司，销售价款100万元，实际成本为60万元。为尽早收回货款，未来公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。本年8月20日H公司付清货款（假设计算现金折扣时考虑增值税）。

要求：对上述经济业务编制有关会计分录（金额单位用万元表示）。

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【正确答案】

 ①借：应收票据 117

　　　贷：主营业务收入 100

　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 17

借：主营业务成本 68

　　贷：库存商品 68

②借：发出商品（或委托代销商品） 100

　　　贷：库存商品 100

借：应收账款 126.36

　　贷：主营业务收入 108

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 18.36

借：主营业务成本 60

　　贷：发出商品（或委托代销商品） 60

借：销售费用 10.8

　　贷：应收账款 10.8

③借：银行存款 48.16

　　　库存商品 8

　　　贷：主营业务收入 48

　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 8.16

借：主营业务成本 32

　　贷：库存商品 32

④借：银行存款 585

　　　贷：主营业务收入 500

　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 85（500×17％）

借：主营业务成本 300

　　贷：库存商品 300

借：主营业务收入 5

　　贷：主营业务成本 3

　　　　预计负债 2

⑤借：应收账款 117

　　　贷：主营业务收入 100

　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 17

借：主营业务成本 60

　　贷：库存商品 60

借：银行存款 115.83

　　财务费用 1.17

　　贷：应收账款 117